同学们，本节重点学习库存现金。库存现金是小企业留存于出纳岗位用于零星开支的货币资金，包含人民币与外币，由出纳专人负责收支、保管与核对，是企业流动性最强的资产。小企业必须严格遵守库存现金管理制度：落实不相容职务分离，收付、记账、审批岗位相互牵制；执行银行核定的3至5天零星开支库存限额，超额现金及时存行；当日现金收入当日送存；落实票据防伪检验；规范现金使用范围，大额业务启用备用金制度；严禁坐支现金，特殊情况需银行审批；提现必须写明用途、审批盖章；特殊场景使用现金需提前申请；严禁白条抵库、套取现金、私存公款、私设小金库等违规行为；定期清查核对各项备用资金，保证账实相符。库存现金科目借增贷减，期末余额在借方。出纳逐日登记现金日记账，做到日清月结；现金总账由专职会计登记，通过岗位分离实现内控监督。账务处理如下：【例2-1】企业从银行提现500元备用，借：库存现金 500 贷：银行存款 500。【例2-2】零星销售收现904元，其中货款800元、增值税104元，借：库存现金 904 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额）104。【例2-3】将闲置现金904元缴存银行，借：银行存款 904 贷：库存现金 904。【例2-4】现金支付办公费100元，借：管理费用 100 贷：库存现金 100。库存现金采用实地盘点法清查，盘盈、盘亏统一通过“待处理财产损溢”过渡核算。现金溢余查明原因后，应付未付款计入其他应付款，无法查明原因的计入营业外收入。【例2-5】清查发现现金溢余200元，先借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200；查明无原因获批后，借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200。现金短缺查明原因后，责任人、保险公司赔款计入其他应收款，无法查明原因的计入管理费用。【例2-6】现金短缺350元，先借：待处理财产损溢 350 贷：库存现金 350；核查后由出纳赔偿50元，剩余300元计入管理费用，借：其他应收款——出纳50 管理费用 300 贷：待处理财产损溢 350。企业现金损溢需在期末前处理完毕，未获批的按规定暂估处理，并在财务报表附注中补充说明。现金流动性极强、管控风险极高，白条抵库、坐支现金、私设小金库都是财务红线。作为财务人员，必须严格遵守制度，坚守会计诚信与廉洁自律的职业底线。本节课到此结束，谢谢大家！